Qsbs 주식 옵션

유자격 중소기업 체재 (QSBS) 이득 FAQs.

2013 년 10 월 7 일 QSBS 이익에 대한 업데이트

2013 년 10 월 4 일 주지사가 서명 한 AB 1412 (Stats 2013, ch 546)는 2008 년부터 2012 년까지 세금 공제를위한 소규모 기업 주식 (QSBS) 연기 및 50 % 이익 배제를 소급 적용합니다.

AB 1412가 2014 년 1 월 1 일부로 발효되었지만, FTB는 AB 1412에 의해 Revenue & amp; amp;에 의해 수정 된 영향을받는 납세자에 대해 다음 정보를 제공하고 있습니다. 과세 코드 섹션 18038.5, 18152.5 및 18153, 프랭크 커틀러 대 프랜차이즈 세금위원회 (2012) 208 Cal. App.4th 1247 또는 프랜차이즈 세금위원회 통지 2012-03.

2012 년 세금 신고서를 제출하지 않은 납세자.

소급 QSBS 조항을받을 자격이있는 납세자는 예외 또는 연기를 요구할 수 있습니다. Form 540 Schedule D의 QSBS에 대한 배제 또는 연기를 청구하려면 QSBS 매각의 전체 이익을보고하십시오. 해당 줄 바로 아래에 QSBS 제외 률을 쓰고 배제 금액을 음수 (손실)로보고하거나 QSBS 연기 쓴다고 쓰고 이연 금액을 음수 (손실)로보고하십시오. 예외를 주장하는 납세자는 Form 540 Schedule P, Line 10, 인센티브 스톡 옵션 및 캘리포니아 자격있는 스톡 옵션에 대한 QSBS 제외 금액의 50 %를 대체 최소 세금 (AMT) 기본 설정 항목으로보고해야합니다.

납세자들은 2008 년 세금 환급 신청서를 제출하고 QSBS 선거에 관해 FTB와 연락했습니다.

FTB는 납세자에게 다음 사항을 통보합니다 :

커틀러 결정 또는 FTB 통지 2012-3에 근거한 제안 된 평가의 보류중인 통지는 철회 될 것입니다. 마감 편지는 2008 년 제한된 QSBS 면제 서에 서명 한 납세자에게 우편으로 발송됩니다. Cutler 결정 / FTB 통지 2012-3의 결과로 평가 된 미지급 세금, 이자 또는 벌금은 완화됩니다. 커틀러 결정 / FTB 통지 2012-3에 관련된 지불에 대한 환불이 발행됩니다. 납세자가 2013 년 11 월 30 일까지 FTB에 연락하지 않는 한, 납세자는 환불을 요청할 필요가 없습니다. 이러한 상황에서는 납세자가 916.845.3030으로 FTB에 연락 할 수 있습니다.

납세자들은 2008 년 세금 환급을 신청했고 QSBS 선거를 주장하지 않았다.

AB 1412는 현재 QSBS 법령 (Revenue and Taxation Code Section 18038.5, 18152.5)을 수정하고 보유 기간 동안 비즈니스 활동의 80 %가 캘리포니아에서 발생한다는 이전 요구 사항을 제거합니다. 그러나 QSB는 납세자가 50 %의 이득 배제를 요구하거나 납세자가 개정 된 환급 청구 (환급 청구)를 연기 할 경우 캘리포니아 법령의 80 %를 납부해야합니다. 일반적으로, 제한 기간은 반환 기간 (연장 기간 내에 제출 된 경우) 또는 초과 지급 일로부터 1 년 중 더 늦은 날짜로부터 4 년입니다. 또한 새로 제정 된 세입 및 조세법 제 18135 항은 2014 년 6 월 30 일까지 납세자가 2008 년 과세 연도에 대한 환급을 위해 QSBS 청구를 제기 할 수있게합니다. 상기에서 2012 년 신고서를 제출하지 않은 과세 대상자 정보를 참조하십시오. 배제 또는 연기.

수정 된 반품은 반환의 상단에 적색 QSBS 환급 청구서에 명시되어야하며, 계산 된 환불 금액을 포함해야하며 다음 주소로 우송되어야합니다.

환불 347 MS F381에 대한 커틀러 청구.

프랜차이즈 세금위원회.

C / O FTB 통지 2012-03.

Rancho Cordova, CA 95741-1779.

택배 배달 또는 개인 택배 우편 :

프랜차이즈 세금위원회.

새크라멘토, CA 95827.

FTB 통지 2012-3†™의 지침은 공개 법령으로 2007 년 이전의 세금 연도에도 계속 적용됩니다.

주지사는 2013 년 10 월 4 일에 Assembly Bill 1412에 서명했습니다. 이를 통해 납세자는 2008-2012 년 세무 기간 동안 QSBS 예외 및 이익 연기를보고 할 수 있습니다.

아래 정보는 역사적인 목적을위한 것입니다.

배경.

연방 소득세 법에 따라 유자격 소기업 재고 (QSBS)의 판매 또는 교환으로 인한 이익 배제 또는 연기가 규정되어 있습니다. 1993 년부터 캘리포니아 주에서는 기존의 연방법을 일반적으로 반영하는 독점 조항을 다루는 독립형 QSBS 조항을 채택했습니다. 그러나 캘리포니아 법에 따르면 주식을 구입 한 시점의 회사 급여 중 최소 80 %는 캘리포니아에 있어야하고 자산의 80 %는 반드시 납세자의 주식 보유 기간 동안 캘리포니아 주에 있어야합니다. QSBS 이득 배제 또는 연기. 1998 년 캘리포니아는 연기에 대한 자체 독립형 QSBS 조항을 채택했습니다.

80 % 자산 및 급여 요건에 관한 캘리포니아 법률의 조항은 2012 년 8 월, Cutler v. Franchise Tax Board (FTB)의 캘리포니아 항소 법원에서 위헌으로 판결되었습니다. 법원의 결정은 캘리포니아의 QSBS 전체 법령을 무효화하고 이행 할 수 없게 만들었습니다. 그 결과 캘리포니아 법에 따라 이전에 허용 된 모든 QSBS 배제 및 연기는 무효가되었습니다. 커틀러의 법원 판결은 QSBS의 연방 대우를 변경하지 않았다는 점에 유의하는 것이 중요합니다.

QSBS 이익 배제 및 연기는 캘리포니아 목적을 위해 더 이상 유효하지 않기 때문에, 4 년 법령 (일반적으로 2008 년 이후)에 따라 평가를 위해 열린 QSBS의 캘리포니아 주 우대 혜택을 이전에 이용했던 납세자는 이제 과세 대상을 재 계산해야합니다 QSBS의 처분으로 인한 이익을 제외하거나 연기하지 않고 영향을받은 각 연도의 소득. 2007 년 (및 그 이전) 조세 연도가 여전히 법령에 따라 개방되어있는 경우 납세자가 캘리포니아 법률에 따라 다른 모든 요구 사항, 즉 80 % 자산 및 급여 요건을 충족하는 경우 QSBS 이익 배제 또는 연기가 허용됩니다. FTB 고시 2012-03).

일반적인 질문들.

이 고지는 캘리포니아 세법 및 세법 (R & TC) 섹션 18152.5 또는 18038.5에 의거하여 QSBS 판매를 배제하거나 이연한 납세자에게 영향을 미칩니다. 2008 년 1 월 1 일 이후부터 과세 연도에 대한 제외 또는 연기를 주장한 경우 해당 항목을 수정해야합니다. 2008 년 1 월 1 일 이전에 시작된 과세 대상 연도의 경우 납세자 중 일부는 환급 청구를 제기 할 수 있습니다.

귀하의 연방 QSBS 제외 및 / 또는 연기는 Cutler 결정 또는 FTB 통지 2012-03의 영향을받지 않습니다.

2008 년 1 월 1 일부터 시작하는 과세 연도의 경우, 예외 또는 연기가보고 된 연도에 개정 된 세금 신고서를 제출해야합니다. 수정 된 세금 신고서를 제출하지 않으면 FTB에 연락을 기대할 수 있습니다. 또한이자 정지의 의미에 관한이자 및 처벌 FAQ 4와 수정 된 수익을 제출하여 수정 사항을보고 할 수있는 대안을 확인하십시오.

반품을 검토하고 QSBS 이익 배제 또는 연기를보고했는지 확인하십시오. 세금 신고서에 배제 또는 연기가보고되지 않았다면 당사에 연락하십시오. 귀하의 신고를 검토하고 적절한 조치를 취할 것입니다.

법원이 헌법에 위헌이라고 판명 한 후, FTB는 모든 행정 옵션을 신중하게 고려했습니다. 우리는 FTB에 대한 합법적 인 옵션을 발견하지 못했지만, 법령 내에서 과세 연도에 대한 조항을 위반했다. 법원은 법령이 주간 거래를 부당하게 차별하는 것을 발견했는데, 이는 시정해야만하는 상황입니다. FTB는 과거 주간 거래를 부당하게 차별하는 법령을 다루어야하고 법적 고지 2012-03에 설명 된 구제 방침과 실질적으로 유사한 구제 조치를 통해 그러한 차별을 다루었습니다. 그 구제 조치의 타당성은 캘리포니아 항소 법원에 의해 소송 제기되었습니다.

입법 상 의도는 명확하고 행정적 조치에 의해 변경 될 수 없습니다. 이 세금 혜택의 입법부 작성은 캘리포니아에 대한 투자를 촉진하기위한 것입니다. 주의회는 QSBS 혜택을 모든 납세자에게 부여하려는 의도는 없었지만 오히려 명확하고 모호하지 않게 캘리포니아 비즈니스에 대한 투자를 촉진하기위한 조항을 고안했습니다.

캘리포니아 주 헌법은 의회에 명시 적으로 그리고 독점적으로 입법 권한을 부여하기 때문에 새로운 법률을 작성하기 위해 입법안을 수정하는 것은 FTB в ™ ™를 비롯한 모든 행정 기관의 권한을 초월합니다.

FTB는 행정상으로 구제 조치를 취할 재량권이 없지만 의회는 유사하게 제약을받지 않습니다. 주의회는 악영향을 입은 납세자를 구제하기위한 시정 조치를 고려할 수 있습니다.

이자 및 처벌.

커틀러의 결정에 따라 제가 처벌받을 수있는 처벌이 있습니까?

일반적으로 통지하에 QSBS와 관련하여보고 된 이익 배제 또는 연기의 수정으로 인해 처벌이 부과되지 않습니다. 그러나 원래 신고가시기 적절하게 제출되지 않은 경우, 연체료 신고에 대한 벌금이 부과 될 수 있습니다. 추가 벌금을 기준으로합니다. 관심과 형벌 FAQ 참조 5.

캘리포니아 법률이 정한 바에 따라이자가 발생할 것입니다. 이해 관계의 부과는 필수적이며 FTB는 법이 허용하는 경우를 제외하고는이자를 면제 할 수 없습니다 (Amy M. Yamachi의 항소, 77-SBE-095, 1977 년 6 월 28 일).

일반적으로이자 저감이나이자 정지가 가능하지 않습니다.

관심 저감 & mdash; R & TC 섹션 19104에 의거하여, 장관이나 경영 행위를 수행함에있어 FTB에 의한 부당한 오류 또는 지연으로 인해 지연된 제한된 상황에서만이자가 감소 될 수 있습니다. 캘리포니아 항소 법원의 결정으로 인한 법의 변경은 FTB의 관리 또는 장관의 결정이 아닙니다.

이자 지급 정지 & mdash; R & TC 섹션 19116에서 제안 된 결핍 통지가 원래의 환불 예정일 또는 최초 또는 수정 된 환불 일 중 더 늦은 날짜로부터 36 개월 이내에 발급되지 않는 경우이자가 정지 될 수 있습니다. FTB는 제안 된 결핍 평가에서 적용 가능한 모든이자 정지 금액을 자동으로 계산합니다. 아래에 설명 된 것처럼 2008 년 반환 기한이 36 개월 전이기 때문에 일부 납세자가있을 수 있습니다. & rsquo; FTB가 수정 된 수익을 제출하는 대신 납세자가 제안한 평가 (NPA) 통지를 통해 조정할 수있는 이점.

R & TC 섹션 19116에 따른이자 지급 정지 규정이 운영되는 방식 때문에, 귀하가 적시에 2008 년 수익을 제출 한 이후 36 개월이 경과 한 경우 R & amp; C에서 이전에 제외 된 이익 총액을 포함하여 수정 된 반품을 제출하게됩니다. TC 제 18152.5 조 또는 R & TC 섹션 18038.5에 의거하여 연기 된 경우, 법에 의해 어떠한 금리 정지도 허용되지 않습니다.

대신, 2008 년이자 보류 자격을 얻으려면 추가 세금 납부액을 계산하거나 (추가 세금 납부액 계산에 도움이 필요하면 Google에 문의하십시오) 수정 된 수익을 제출하지 않고이 금액을 세금 보증금으로 납부하십시오. 지불 된 금액은 2008 년에 발급 할 제안 된 평가 통지서 (NPA)에 표시된 세금 부채에 적용됩니다. 이자 정지는 원래 반환이 접수 된 날짜로부터 36 개월이 만료 된 이후의 기간에 적용됩니다. FTB가 NPA를 발행 한 날짜 (참고 : 필수 전자 지불 요건이 적용될 수 있음, 지불 문제 FAQ 2 참조).

예. R & C 섹션 19142 (b) (1)은 해당 연도의 변화가 해당 연도에 부과 된 법 규정에 의한 경우에만 과세 예상 예외를 허용합니다. 법원 결정의 적용으로 인한 변경에는 적용되지 않습니다.

감사, 시위 및 정착 문제.

세금 신고서가 현재 FTB 심사 중이거나 QSBS 문제에 항의하면 어떻게 될까요?

감사 또는 청문 관은 FTB 통지 2012-03에 따라 감사 또는 항의 절차의 일부로이 문제를 해결합니다.

연기? - 2013 년 2 월 28 일 추가됨

제안 된 평가 통지 (NPAs)는 2013 년 4 월 초에 보내질 것이며 적용 가능한 법규가 만료되기 전에 계속 발행 될 것입니다.

예. 권리 포기는 FTB가 NPA를 발급하거나 납세자가 환불을받을 시간을 연장합니다. 납세자는 FTB에 연락하여 면제를 요청하여 2008 년 법령의 만료 기간을 연장 할 수 있습니다. 포기 증서에 관심이있는 납세자는 감사원에게 편지를 받거나 FTB에 916.845.3030으로 전화해야합니다. 이자 정지가 적용되는 경우, 면제 서에 서명하면이자 정지 기간 â € "관심 및 형벌 FAQ 참조. 3.

예. 환불, 항의 및 항소 기간 및 절차에 대한 정상적인 청구가 적용됩니다.

FTB는 납세자가 QSBS 세금 평가에 쉽게 항의하는 절차를 수립했습니다. NPA에 항의하기를 원한다면 :

통지에 해당 상자를 선택하십시오. 제공된 공간에 서명하고 날짜를 기입하십시오. 통지서에 기재된 주소 나 전화 번호로 우편이나 팩스로 사본을 보내십시오.

이 시점에서 추가 문서를 보낼 필요는 없습니다.

예. 항의 절차에는 입법 조치가 취해질 때까지 항의를 요구할 수있는 옵션이 포함됩니다. 지불이 수령 될 때까지는 연기 및 기타 항의시 조치가있을 때까지이자가 계속 발생합니다.

아닙니다. 합의로 인해 과세 연도의 문제가 해결됩니다. 더 이상의 조치가 필요하지 않으며 FTB가 추가 조치를 취하지 않을 것입니다.

FTB는 일반적으로 감사가 완료된 후 과세 연도에 대한 감사를 재개하지 않지만 2008 년 1 월 1 일 이후 시작되는 과세 연도에 대해이 배제 또는 연기를 주장한 납세자에게 커틀러 결정이 "법의 변경".

LLC 문제.

LLC가 현재 QSBS 혜택의 제거로 인해 더 많은 총 수입을 가지고있는 경우보고 된 판매로 인해 LLC 수수료가 인상됩니까?

예. 조정을 통해 LLC의 총 수입이 증가되어 LLC 수수료가 더 많이 요구되는 경우에만 가능합니다.

예. R & TC 섹션 17942 (d) (2)에 따라 LLC 수수료 벌금을 면제 할 수있는 조항이 법에 없습니다.

지불 문제.

현재 2008 년 이전의 과세 연도에 대한 분할 지불을하고 있습니다. 그 기간 동안 환급 청구를 할 수 있습니까?

예. 하지만 환불은 청구일로부터 1 년 이내에 이루어진 지불금 회수로 제한 될 수 있습니다.

예. 지불이 제대로 처리 되려면 & quot; 세금 보증금 & quot;을 확인해야합니다. 상자. 개정 된 세금 신고서에 e - 영수증 사본을 첨부하십시오.

지불 방법이 있습니다. 지불 옵션을보십시오.

현재 커틀러 (Cutler) 판결과 같은 상황에 따라 수수료를 면제하는 규정은 없습니다.

연락처.

추가 정보는 주 휴일 또는 우리를 제외한 qsbsftb. ca. gov에서 800.852.5711, 평일 오전 7 시부 터 오후 5 시까 지 전화하십시오.

내용을 표시하거나 숨기려면 Enter 키를 누릅니다. 이 페이지에 문제가 있습니까?

우리 웹 사이트 개선에 도움.

사회 보장 번호 또는 기타 개인 / 기밀 정보는 포함하지 마십시오.

도와 줘서 고마워.

도움이 필요하면 Google에 문의하십시오.

죄송합니다. 뭔가 잘못 됐어.

의견을 보내 주셔서 감사합니다. 나중에 다시 시도 해주십시오.

내 FTB 자세히 알아보기.

Enter를 눌러 FAQ FAQ를 표시하거나 숨 깁니다.

기술 지원 기술 도움말을 표시하거나 숨기려면 enter 키를 누릅니다.

표시하거나 숨기려면 Enter 키를 누릅니다. 연락처 연락처.

ftb. ca. gov를 떠납니다.

우리는 대상 사이트를 통제하지 않으며 내용, 링크 또는 제안에 대해 어떠한 책임도지지 않습니다. 사이트를 사용하기 전에 사이트의 보안 및 비밀 성명을 검토하십시오.

문제 또는 기술적 인 문제가있는 경우 해당 사이트에 도움을 요청하십시오.

fot. ca. gov에서 평가할 수 있습니다.

Nosotros는 웹 사이트를 통해 웹 사이트를 관리 할 수 ​​없으며 웹 사이트를 통해 웹 사이트를 관리하고 확장 할 수 있습니다. 사용자의 동의없이 자신의 정보를 수정하십시오. 일반적인 문제는 일반적으로 문제를 일으킬 수 있습니다.

일반적인 문제는 일반적으로 문제를 일으킬 수 있습니다.

유자격 중소 기업 주식은 간과 된 세금 횡재입니다.

편집자 주 :이 게시물은 원래 2015 년 2 월 26 일에 게시되었습니다. 최근 세금 코드가 변경되면이를 업데이트하고 다시 게시하고 있습니다.

중소기업이 오랫동안 미국 경제의 성장 엔진이었던 것은 비밀스런 사실입니다. 이를 염두에두고 의회는 중소기업에 투자하는 사람들에게 많은 세금을 부과했습니다. 가장 잘 알려져 있지만 거의 알려지지 않은 휴식 중 하나는 2015 년 12 월 18 일에 PATH (Tax Hikes) 법안 보호로부터 보호받는 미국인의 통과와 함께 영구히되었습니다. 벤처 캐피탈의 커다란 이유 인 QSBS (qualified small business stock) 천사 투자자 및 기업가들이 2016 년 이후로 미소를 짓게되었습니다.

세금이있는 모든 것과 마찬가지로 자격을 갖춘 중소기업의 IRS 정의는 복잡해 질 수 있으며 문제의 세금 코드 섹션에 따라 달라질 수 있습니다. 우리는 IRC (Internal Revenue Code) 1202 조항을 중점적으로 다룹니다.

1202 조항에 의거하여 QSBS 자격을 얻으려면 다음을 수행하십시오.

주식은 국내 C 회사 (S 회사 또는 LLC가 아닌)에 있어야하며 주식을 보유하는 실질적으로 항상 C 회사 여야합니다. 회사는 주식이 발행 된 직후 및 직후 5 천만 달러 이상의 자산을 보유하지 않을 수 있습니다. 귀하의 주식은 2 차 시장이 아닌 최초 발행 시점에 취득해야합니다. 실질적으로 항상 주식을 보유하고있는 동안 기업 자산 가치의 80 % 이상을 하나 이상의 적격 기업의 적극적인 행동에 사용해야합니다.

마지막 요령을 상세히 설명하자면, 적극적 행동이란 자격있는 사업이 투자 수단 또는 비 활동 비즈니스가 될 수 없다는 것을 의미합니다. 예를 들면 다음과 같을 수 없습니다.

건강, 법률, 공학, 건축, 회계, 보험 통계 과학, 공연 예술, 컨설팅, 육상, 금융 서비스 또는 중개 서비스 분야의 서비스 비즈니스 은행, 보험, 금융, 임대, 투자 또는 이와 유사한 사업 농사 사업 고갈을 주장 할 수있는 제품 생산과 관련된 사업 호텔, 모텔, 레스토랑 또는 이와 유사한 사업을 운영하는 사업.

앞에서 언급했듯이 위의 각 요점을 깊이있는 토론으로 확장 할 수 있기 때문에 이것은 매우 복잡해 질 수 있습니다. 실리콘 밸리에서 근무한 경험으로 C 기업 기술 회사에 투자하는 대부분의 초기 단계는 이러한 요구 사항을 충족합니다.

적어도 5 년 동안 QSBS 자격을 갖춘 주식을 판매 한 경우 (아래에 더 자세히 설명), 귀하의 이익의 일부 또는 경우에 따라 귀하의 모든 이익이 연방세에서 제외 될 수 있습니다. 남은 자본 이득은 28 %의 이자율로 과세됩니다 (귀하가 장기간 자본 이득을 위해 15 % 또는 20 %를 가정 할 경우). 하나의 투자에 대해 배제 대상이되는 최대 이익은 주식에 대한 납세자의 조정 기준 (일반적으로 그보다 크지 않음)의 10 배 또는 10 배 중 큰 금액입니다.

이 게시물은 QSBS에 대한 연방세 처리에 중점을 둡니다. 일부 주에서는 연방 세법을 따르고 다른 주에서는 자체적 인 규칙을 적용 할 수 있습니다. 예를 들어, 캘리포니아주는 이전 연도에 QSBS에 대한 우대 조치를 제안했지만 2012 년 이후에 과세 연도에 대한 혜택을 제거했습니다. 결론 : 귀하의 주정부가 QSBS 이익을위한 이익을 제공한다고 가정하지 마십시오.

최근 몇 년 동안 의회는 중소기업에 대한 투자를 확대하기를 원했기 때문에 점차적으로 이득 배제 금액을 늘렸다. 아래의 테이블에 따라 귀하가 개인 회사 주식을 구입 한시기에 따라 게인 배제에 대한 몇 가지 가능한 치료법이 있습니다. 또한 양도 소득세에서 제외되는 이익에는 순 투자 소득세 (NIIT)의 3.8 %가 적용되지 않습니다.

아래 표는 QSBS가 처음 획득 된 시간 프레임에 따라 일반 세금 (대체 최소 세금 대비)에 대한 QSBS 규칙을 요약 한 것입니다.

저의 소개에서 언급했듯이, 100 % 제외 창은 2014 년 말에 만료 될 예정 이었지만, 2015 년 12 월 18 일 PATH Act가 통과되면이 영구 보존이 가능해졌습니다. 법안이 다른 의회 나 행정부와 앞으로 바뀌지는 않을 것이라고 말하지는 않겠지 만, 이 엄청난 혜택을 끝내기 위해서는 의회의 또 다른 행동이 필요합니다. 이것은 새로운 자격을 갖춘 중소기업에 투자하거나 새로운 중소기업을 시작하는 모든 사람들의 축하의 메시지가 될 것입니다.

QSBS 판매에 대한 실제 세금 절감 효과를 입증하기 위해 예제를 살펴 보겠습니다. 합법적 인 과세 소득으로 45 만 달러의 결혼 납세자가 있다고 가정 해보십시오. 우리는 450,000 달러를 사용할 것이므로 20 % 장기 이득 브랜치에 속하며 3.8 % NIIT의 적용을받는 납세자에게 QSBS의 혜택을 입증 할 수 있습니다. 또한, 2015 년 10 월 1 일에 주식을 매각함으로써 납세자가 장기 자본 이득 10 만 달러를 실현한다고 가정 해 봅시다.

다음 시나리오는 세금 유형이 주식의 유형 및 구매 날짜에 따라 어떻게 달라지는지를 보여줍니다.

2013 년에 구입 한 로트에 대한 세율은 23.8 % (20 % + NIIT 3.8 %)이며 QSBS 자격을 얻지 못했습니다. 위에서 설명한 바와 같이 QSBS 주식에 더 높은 31.8 % 비율 (28 % + NIIT 3.8 %)을 적용해야합니다.

이 시점에서 당신은 QSBS가 사실로보기에는 너무 좋다고 생각할 수도 있습니다. 귀하가 대안 최소 세금 (AMT)의 적용을받는다면, 귀하는 옳을 것입니다. 위의 분석은 납세자가 판매 연도에 AMT에 있지 않다고 가정하여 QSBS 세금 계산을 간소화합니다. 그러나 대부분의 납세자에게는 AMT가 적용될 가능성이 높습니다. 1202 항은 일반 세금에서 이득의 일부를 제외하지만, 제외 이득의 7 %를 AMT 기본 설정 항목으로 다시 추가합니다. 이는 아래에 표시된 것처럼 100 % 제외 창을 제외한 모든 구매 기간에 해당됩니다.

* 인수가 2000 년 1 월 1 일 이전에 발생한 경우 AMT 추가 백분율은 42 %입니다.

AMT의 효과를 보려면 다시 예제를 살펴 보겠습니다. 이제는 납세자가 이미 AMT에 있고 $ 100,000의 장기 자본 이득을 실현했다고 가정합니다. 평면 28 % AMT 비율이 완전히 적용된다고 가정 해 봅시다. (소득 수준이 낮 으면 부분적으로 AMT 면제 혜택을받을 수도 있습니다. 이 예에서 고소득층을 면세없이 AMT 영향을 명확히 나타 내기 위해 의도적으로 고소득을 사용했습니다.)

아래 판매 된 주식에 대한 다음 시나리오를 비교하십시오.

보시다시피 AMT는 100 % 제외 창을 제외하고 모든 기간 동안 QSBS를 판매 할 때 얻을 수있는 잠재적 이익을 줄입니다. 50 % 또는 75 % 이득 제외에 대해 여전히 상당한 이익이 있다고합니다.

QSBS 치료 자격.

유감스럽게도 연방 및 주세 청 관원은 때로는 귀하의 QSBS 혜택을 청구하는 것을 어렵게 만듭니다. QSBS 판매가 자격을 유지할 수 있도록 다음 단계를 따르는 것이 좋습니다.

다음을 포함하여 사설 포트폴리오의 각 주식 구매에 대한 좋은 기록을 유지하십시오.

구입 한 날짜 지불 한 금액 귀하의 계좌를 떠나는 자금을 보여주는 계좌 내역서와 함께 취소 된 수표 또는 전신 사본 사본. 공유 인증서의 사본.

2. 귀하의 주식을 인증 받으십시오.

궁극적으로 QSBS 치료를받을 수있는 투자를하고 있다고 생각되면 회사에 다음과 같은 인증을 요청하십시오.

그것이 국내 C 회사입니다. 구입 후 즉시 자산이 5 천만 달러 이하 여야합니다. 회사 자산의 최소 80 %가 적격 사업의 적극적인 수행에 사용됩니다.

이 정보를 요구하는 데 몇 년이 걸릴 경우 회사는 직원 이직 또는 불분명 한 기록으로 인해 정보를 제공하지 못할 수도 있습니다.

투자가 5 년의 보유 기간에 도달 한 날짜를 기록하십시오. 기다렸다가 연방세를 상당히 적게 지불했거나 지불하지 못했을 때 세금이 부과되기 전에 판매를 원하지 않을 것입니다. 이것은 우리가 2010 년 9 월 28 일부터 100 % 제외 창을 시작한 지 5 년이 넘었 기 때문에 더욱 중요합니다.

5 년의 보유 기간이 곧은 것 같지만 언급 할 가치가있는 공통 트위스트가 하나 있습니다. 이는 QSBS가 5 년 미만으로 유지되고 주식이 현금 대신 취득자의 주식을받는 대규모 회사 (QSBS가 아님)가 취득한 상황입니다. 5 년간의 보류 기간이 만료되기 전에 주식을 팔았으므로 QSBS 치료를받을 자격이 없지만 잘못되었을 수 있다고 생각할 수 있습니다. 취득자가받는 주식은 실제로 거래 당시의 이익 범위 내에서 귀하의 손에 QSBS 주식이 될 수 있습니다.

이것은 예를 통해 가장 잘 조명됩니다. Small Tech, Inc. 의 100,000 주 QSBS 주식을 보유하고 있다고 가정합니다. 이 주식은 2013 년 2 월 1 일에 취득한 총 원가 기준으로 (100 % 창에서) 총 발행 주식수를 나타냅니다. 2016 년 2 월 1 일, 메가 테크 (Mega Tech, Inc.)는 Small Tech, Inc. 의 모든 주식을 5,000,000 달러 상당의 비과세 주식 거래로 취득합니다. $ 1,000,000의 비용 기준, 3 년의 보유 기간 및 $ 4,999,000의 미실현 이익으로 $ 5,000,000 상당의 Mega Tech, Inc. 주식을 보유하고 있습니다. 3 년이 더 지나면 (QSBS를 5 년 이상 보유하게 됨) Mega Tech, Inc. 주식은 현재 6 백만 달러 가치가 있다고 가정 해 봅시다. 이 시점에서 모든 주식을 매각하는 경우, 연방 목적으로 5,999,000 달러의 장기 자본 이득을 얻게됩니다. 그 이익의 첫 번째 $ 4,999,000은 QSBS 이익으로 100 % 제외되며, 나머지 $ 1,000,000은 장기 이득에 대한 일반 규칙에 따라 과세 될 것입니다.

QSBS에 많은 투자를하는 경우 규칙을 잘 이해하고있는 회계사와 협력하십시오.

기타 QSBS 기회.

QSBS 치료는 귀하의 개인 투자 포트폴리오에 상당한 세금 절감을 제공 할 수 있습니다. 이 기사에서는 1202 조항에 따라 얻을 수있는 혜택에 대해 살펴 보았으나 한 QSBS에서 다른 QSBS 로의 이익 롤오버에 대한 섹션 1045를 비롯하여 혜택을 제공 할 수있는 다른 섹션도 있습니다. 기술 창업을 비롯한 중소기업에 투자 할 계획이라면 QSBS를 포트폴리오의 장점으로 활용하는 방법을 배우는 데 도움을 줄 수있는 공인 된 세무사와상의 할 가치가 있습니다.

Wealthfront, Inc. 는 SEC에 등록 된 투자 고문입니다. 이 기사는 세금 관련 조언이 아니며 Wealthfront는 여기에 설명 된 결과가 어떤 특정한 세금 결과를 초래할 것이라는 점을 어떠한 식 으로든 나타내지 않습니다. 예상 투자자는 자신의 개인적인 상황에 따라 세금 결과에 관해 개인 세금 전문가와상의해야합니다. 웰스 프런트는 투자자가 세금을 부과 할 경우 어떠한 책임도지지 않습니다. 재무 자문 서비스는 웰스 프론트 고객이 된 투자자에게만 제공됩니다. 과거 성과는 미래의 결과를 보장하지 않습니다.

이 의사 소통에 나타나는 자료는 정보 제공 목적으로 만 사용되었으며 Moss Adams LLP가 제공 한 법률, 회계 또는 세금 자문 또는 의견으로 해석되어서는 안됩니다. 이 정보는 회계사 - 고객 관계를 포함하되 이에 국한되지 않는 법적 관계를 창출하고 수령하는 것이 아닙니다. 이러한 자료는 전문가가 준비했지만 사용자는이 자료를 전문적인 서비스로 대체해서는 안되며, 제시된 정보를 수행하기 전에 독립적 인 고문에게 조언을 구해야합니다. Moss Adams LLP는 세법이나 제공된 정보에 영향을 줄 수있는 기타 요인에 대한 변경 통보를 제공 할 의무가 없습니다.

저자에 대해서.

Toby Johnston CPA, CFP는 Moss Adams LLP 웰스 서비스 프랙티스의 파트너입니다.

웰스 프론트의 서비스를 확인하십시오. 우리는 과세 계정, IRAs,

401 (k) 롤오버 및 529 개의 대학 저축 플랜.

미래에 투자 할 준비가 되셨습니까?

너도 좋아할거야.

관련 게시물.

소기업들이 오랫동안 미국 및 헬리콥터의 성장 엔진이었던 것은 비밀스런 사실입니다.

회사가 & hellip을 탐색 한 후에 가장 중요하고 어려운 결정을 내릴 수 있습니다.

실리콘 밸리는 다시 스톡 옵션 (그리고 옵션의 사촌, 제한된 주식 및 헬리콥터;

많은 젊은 임원들은 옵션을 행사하여 세금을 유발하는 것에 대해 우려하고 있습니다. 그러나 켄트 윌리엄스 (Kent Williams)

추천 게시물.

대학 진학 경로.

오늘 우리는 경로를 통해 대학 기획을 발표하게되어 기쁩니다. 익숙한 소리?

너에게 가장자리를주는거야.

웰스 프론트는 소극적 투자가 장기적 성공의 열쇠라는 철학에 기반하고 있습니다. 그러나 우리는 항상 당신의 포트폴리오가 더 잘 수행되도록 돕기 위해 항상 넘나 드는 노력을합니다.

새로운 표준.

진정한 자동 고문이 되려면 기존의 고급 재무 자문가가 제공하는 모든 서비스 (투자 관리, 계획 및 개인 금융 솔루션)를 제공해야합니다. 따라서 이상적인 자동 고문을 선택할 때 폭 넓은 이해가 필요합니다. 품질 & # 8212; 각 공급자의 솔루션

새 소식을받은 편지함으로 바로 전달하십시오.

메일 링리스트에 가입하십시오!

이 블로그는 Wealthfront에서 제공합니다. 이 블로그에 수록된 정보는 일반적인 정보 제공을 목적으로 제공되며 투자에 대한 조언으로 해석되어서는 안됩니다. 다른 서버 사이트에 제공되는 링크는 편의상 제공되며 Wealthfront가 해당 사이트 소유자 또는 참가자와 제휴하거나 보증하거나 해당 사이트에 포함 된 정보를 보증한다는 것을 의미하지 않습니다. 단, 달리 명시하지 않는 한.

웰스 프론트는 때때로이 블로그 및 / 또는 제휴사 또는 비 제휴 기고자가 만든이 사이트에 콘텐츠를 게시 할 수 있습니다. 이 기부자에게는 웰스 프론트 직원, 기타 재정 고문, 웨스 프론트가 수수료를 지불 한 제 3 자 작성자 또는 기타 당사자가 포함될 수 있습니다. 달리 명시되지 않는 한, 그러한 게시물의 내용은 반드시 Wealthfront 또는 그 임원, 이사 또는 직원의 실제 견해 또는 견해를 나타내는 것은 아닙니다. 게스트 블로거 및 / 또는 블로그 인터뷰 대상자가 제시 한 의견은 엄격하게 자신의 것으로서 반드시 웰스 프론트를 대표하지는 않습니다.

&부; 2017 Wealthfront Inc. 모든 권리 보유. 이 블로그에 대한 중요한 법적 공개를 읽어보십시오.

연말에 만료되는 특정 유자격 중소기업 주식에 대한 이익에 대한 100 % 세금 면제.

2013 년 12 월 12 일

2013 년 1 월에 의회는 2013 년 말 이전에 자격있는 소규모 기업 주식 (& Q'BSS & rdquo;)을 취득한 특정 투자자에게 상당한 세금 혜택을 제공 할 수있는 법률을 제정했습니다. 사실상, 2010 년 9 월 27 일 이후 및 2013 년 12 월 31 일 또는 그 이전에 자격을 갖춘 투자자가 인수하여 5 년 이상 보유한 QSBS의 판매 또는 교환으로 얻게되는 이익은 연방 소득세에서 100 % 배제 대상이 될 수 있습니다. 임시 100 % 제외 하에서, 배제 된 이익 또한 대안의 최소 세금에서 면제됩니다. 결과적으로, 이 배제 요건을 충족하는 자본 이득에 대한 효과적인 연방 소득 세율은 일반적으로 0이됩니다. 단일 발행자의 주식과 관련하여 배제 대상 자격의 최대 금액은 발행 회사 주식에 대한 투자자 기초의 10 배 또는 10 배 중 큰 금액입니다.

의회가 활동하지 않는 한, 2013 년 12 월 31 일 이후에 취득한 QSBS는 원래의 QSBS 규칙으로 되돌아 가며 대체 최소 세금이 적용되는 QSBS의 적격 판매로부터 50 %의 이익 배제를 제공합니다.

적격 투자자.

개인, 부동산 및 신탁을 포함한 비 기업 투자자 만이 QSBS 이익 배제 규칙의 혜택을받을 수 있습니다. 플로우 스루 개체 (LLC, 파트너십 또는 S 회사와 같은)에 대한 지분을 소유하는 비영업 투자자도 흐름에 의해 보유 된 QSBS 판매로 인한 이익 배분을받을 수 있습니다 특정 특수 규칙이 충족되는 경우에만 제공됩니다.

공인 중소 기업 주식.

QSBS는 투자자가 & nbsp; 자격있는 소기업 인 회사에서 원래 발행 한 주식을 취득한 경우에만 제공됩니다. (주식을 제외하고) 또는 회사에 대한 서비스에 대한 보상 (주식 인수 업체가 아닌)과 교환 할 수 있습니다 (아래에 설명 됨).

원본 호에서 획득.

QSBS 제외의 세금 혜택은 발급 회사의 주식 (옵션, 영장, 팬텀 스톡 또는 부채는 제외)을 취득하는 투자자 (서비스 제공 업체 및 설립자 포함)에게 제공됩니다. 앞에서 설명한 바와 같이, 주식은 돈이나 재산 (주식 제외) 또는 서비스에 대한 보상 (보험업자가 아닌)과 교환하여 회사로부터 취득해야합니다. 이 목적을 위해:

부채 전환; 영장 또는 옵션 행사. 부채가 주식으로 전환되고 투자자 피고용인이나 종업원 주식 매입 선택권이 행사되면 주식 매입으로 처리됩니다. LLC 또는 파트너십을 C corporation으로 전환. LLC 또는 파트너십이 C 회사로 변환 된 경우 LLC 또는 파트너십의 회원 또는 파트너로 전환시 발행 된 C 회사 주식은 원래 발행시 주식 취득으로 간주됩니다. 그러나 임시 100 퍼센트 제외는 전환 거래 이후에 발생한 C 법인 주식의 가치 상승에만 적용됩니다.

공인 중소기업 요건.

주식이 QSBS 자격을 얻으려면 주식 발행자는 일반적으로 다음 요구 사항을 충족해야합니다.

발행사는 적격 국내 C 법인이어야합니다. DISC, RIC, REIT, REMIC, FASIT, 협동 조합 및 특정 기타 특수 유형의 기업은 적격 기업이 아닙니다. 발행자의 총수입 총액은 개시일부터 해당 투자자에게 주식을 발행 한 직후까지 언제든지 (특별 규정에 따라 결정된 바와 같이) 5 천만 달러를 초과하지 않아야합니다. 회사는 IRS가 요구하는 보고서를 제출해야합니다. 현재 IRS는 QSBS 발급 기관에 대한보고 요구 사항을 작성하지 않았습니다. 발행자는 실질적으로 해당 투자자 보유 기간 중 하나 이상의 자격있는 거래 또는 사업을 적극적으로 수행하는 데 자산 가치의 80 % 이상을 사용해야합니다. It should be noted that: A number of types of businesses are expressly excluded from being “qualified trades or businesses.” For example, any trade or business involving the performance of services in the fields of health, law, engineering, consulting, financial services and many other types of service businesses will not qualify. In addition, hotel, restaurant, oil, gas, banking, investment, farming and certain other types of businesses will not qualify. Research and start-up activities in connection with a future qualified trade or business generally may be treated as the active conduct of the qualified trade or business, regardless of whether these activities have generated any gross income. For purposes of the 80 percent test, in addition to assets clearly used in the active conduct of a qualified business, the following assets also may be counted as used in the active conduct of the business: (1) assets held for working capital needs; and (2) assets held for investment that are reasonably expected to be used within two years to finance research and experimentation in a qualified trade or business or to finance increases in the corporation’s working capital needs. If a corporation has been in existence for at least two years, however, no more than 50 percent of the assets of the corporation will qualify as used in an active trade or business by reason of the rules described in (1) and (2). There are limitations on the amount of portfolio stock and real estate that a corporation may hold and still be considered engaged in the active conduct of a qualified trade or business. An otherwise eligible corporation that is licensed to operate as a “specialized small business investment company” (or SSBIC) under section 301(d) of the Small Business Investment Act of 1958 (as in effect on May 13, 1993) is deemed to satisfy the active business requirements.

Certain redemptions by the issuing corporation of its stock within two years (or one year, in some cases) before or after the issuance of stock may disqualify the issued stock from QSBS status.

Written By.

Nicola Lemay.

Earl W. Mellott.

Christopher R. K. Cawley.

View or download.

관련 산업.

Related Practices.

Sign up to receive Foley Hoag LLP publications and event invitations by .

Attorney advertising. Prior results do not guarantee a similar outcome. Copyright Foley Hoag LLP. 판권 소유. Website by Boston Interactive.

Seaport West 155 Seaport Boulevard Boston , MA US 02210-2600.

1540 Broadway 23rd Floor New York , NY US 10036.

153 rue du Faubourg Saint-Honoré 75008 Paris , France.

1717 K Street, N. W. Washington , D. C. US 20006-5350.

Biography Folder.

Use the folder to collect pages throughout our website. After selecting your pages, the page links or generate a PDF containing all of your pages with the helpful options below.

부인 성명.

Transmitting information to us by e-mail unilaterally does not establish an attorney-client relationship or impose an obligation on either the law firm or even the receiving lawyer to keep the transmitted information confidential. By clicking "OK," you acknowledge that we have no obligation to maintain the confidentiality of any information you submit to us unless we already represent you or unless we have agreed to receive limited confidential material/information from you as a prospective client. Thus, if you are not a client or someone we have agreed to consider as a prospective client, information you submit to us by e-mail may be disclosed to others or used against you.

If you would like to discuss becoming a client, please contact one of our attorneys to arrange for a meeting or telephone conference. If you wish to disclose confidential information to a lawyer in the firm before an attorney-client relationship is established, the protections that the law firm will provide to such information from a prospective client should be discussed before such information is submitted. Thank you for your interest in Foley Hoag.

Qualified Small Business Stock (QSBS) Year-End Considerations.

UPDATE: The fiscal cliff bill renewed the 100% exclusion (subject to the generous cap) under Section 1202 for investments made from September 27, 2010 through the end of calendar year 2013. See here: startuplawblog/2013/01/01/fiscal-cliff-bill-would-renew-100-exlusion-for-qsb-stock-investments/

Noncorporate investors who sold or plan to sell QSBS in 2011 and are expecting a large tax windfall under Section 1202 of the I. R.C. (“Section 1202”) will likely be disappointed. In general, the tax break under Section 1202 for gain realized by a noncorporate investor on the sale or exchange of QSBS in 2011, which is held by such investor as a capital asset and for a period of over 5 years, is about 1%. So why are people making such a big deal about Section 1202 as this year comes to a close?

Noncorporate investors who acquire QSBS after September 27, 2010, and before January 1, 2012, hold the stock for over 5 years, and then sell the stock at a gain will generally be able to exclude 100% of such gain (up to a minimum of $10 million) for both regular tax and AMT purposes. That’s right, potentially a 0% federal income tax! Of course, this assumes all of the other tests in the fine print of the rules are satisfied.

If you are looking for ways to take advantage of Section 1202 before year-end, here are some considerations:

If you have a business that is held as a sole proprietorship, a single-member LLC or a partnership, then you should consider incorporating the business by the end of the year. For the 100% exclusion under Section 1202 to apply, the business has to be held as a domestic “C” corporation when the QSBS is issued to the investor or founder and during substantially all of their holding period of the QSBS. If the business has always had less than $50 million in gross assets, the owners who receive original issue stock upon incorporation of the business can generally qualify for the 100% exclusion under Section 1202 (assuming all other tests are met). However, incorporating a business can have unexpected immediate and long-term tax and legal consequences, so be sure to get good advice before making the change. If you are considering issuing stock options to key employees, board members, or service providers before the end of the year, think about using restricted stock instead. A stock option itself likely cannot qualify as QSBS, but stock received by exercising options likely can become QSBS on the date the option is exercised (i. e., when the stock is actually received), assuming the applicable requirements are met. On the other hand, restricted stock (with respect to which a valid Section 83(b) election is made at the time of issuance) likely can become QSBS when received, assuming the applicable requirements are met. Make sure that investors actually receive stock before the end of 2011. Having the investor cut a check to the company in 2011 which will be held by the company until the round closes and the stock is issued to investors (in 2012) will not likely qualify the stock for the 100% exclusion under Section 1202. In other words, the classic “rolling close” on an investment round could be a problem for investors, if the close doesn’t occur before January 1, 2012. If you are a CEO of a start-up, make sure that the company meets the detailed requirements under Section 1202 before you make any representations to potential investors. Because the 100% exclusion under Section 1202 is so beneficial to investors, this could become very contentious in 5 years when an investor is seeking the benefit in the midst of a delicate exit event. Few things are worse than having a disgruntled investor around when trying to close a deal. These requirements are much more complex than many executives (and even their advisors) often realize. If you do invest in QSBS in 2011, track your purchase date (and cost basis) carefully. You don’t want to find out after the fact that you sold your stock too early to enjoy the 100% exclusion under Section 1202. Want to make an investment through a pass-through entity? A partnership or “S” corporation can hold QSBS. As a partner/shareholder of such pass-through entity you can generally still enjoy the 100% exclusion under Section 1202 with respect to gain realized by the entity on the sale of QSBS allocated to you provided the applicable requirements are met. However, a requirement for the 100% exclusion under Section 1202 is that you must be a partner/shareholder on the date on which the pass-through entity acquired the QSBS and at all times thereafter until the entity sells the QSBS. Do you hold a convertible note issued by a qualified small business? You should consider converting the note before the end of 2011. Although a convertible note itself cannot qualify as QSBS, stock received by converting the note likely can become QSBS on the date the stock is issued, assuming the applicable requirements are met. Of course, to obtain the benefit of the 100% exclusion under Section 1202, the conversion would need to be completed (i. e., you receive your stock) before January 1, 2012. If you convert after the end of the year, the stock will be issued after the cut-off date, and it will not qualify for the 100% exclusion under Section 1202.

Dan Wright is a CPA and a tax consultant with Clark Nuber P. S. in Bellevue where his practice focuses on serving emerging businesses. His areas of expertise include federal and state taxation of technology companies, executive compensation arrangements, choice of business entity issues, and business buy/sell/combination transactions. Dan holds a Master’s in Taxation degree from Brigham Young University. He enjoys hiking, biking and playing blues guitar.

*Please note that the views and opinions expressed in this guest blog post are not necessarily that of Davis Wright Tremaine and Joe Wallin.

이 공유:

One Response to "Qualified Small Business Stock (QSBS) Year-End Considerations"

By Small Business Accounting Programs | Accounting Software for Small Medium Business June 27, 2012 - 10:47 pm.

[…] –which package to buy? With hardware, the small business owner is likely … Fetch Content Business Programs Business Programs – Instructor – When I Was …Selections from our business and a…" alt="Small Business Accounting Programs images" title="Small Business Accounting Programs images" [& # 8230;]